越來越多企業(yè)通過ODI（對(duì)外直接投資）境外并購的方式拓展海外市場(chǎng)、整合全球資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模化發(fā)展與戰(zhàn)略升級(jí)。但ODI并購涉及境內(nèi)外雙重稅務(wù)規(guī)則，流程繁瑣且風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)密集，其中雙重征稅與稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，成為制約企業(yè)出海步伐、侵蝕并購收益的核心痛點(diǎn)。若缺乏專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃與合規(guī)管控，企業(yè)不僅可能面臨重復(fù)納稅的資金壓力，還可能因稅務(wù)不合規(guī)遭遇境內(nèi)外稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查處罰，影響并購進(jìn)程與企業(yè)海外聲譽(yù)。因此，精準(zhǔn)識(shí)別雙重征稅與稅務(wù)稽查的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)有效的防控體系，是企業(yè)ODI并購過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

雙重征稅是ODI并購中最常見、最直接的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其核心成因在于境內(nèi)外稅收管轄權(quán)的重疊與稅收規(guī)則的差異。一方面，我國實(shí)行居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)相結(jié)合的征稅原則，境內(nèi)企業(yè)通過ODI并購取得的境外所得，需在我國繳納企業(yè)所得稅；另一方面，被并購的境外企業(yè)所在地通常也會(huì)依據(jù)來源地管轄權(quán)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營所得、資本利得征收相關(guān)稅款，若境內(nèi)外未形成有效的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，或企業(yè)未合理利用稅收協(xié)定優(yōu)惠，就會(huì)導(dǎo)致同一筆所得被兩個(gè)或多個(gè)國家（地區(qū)）重復(fù)征稅，直接增加企業(yè)的稅務(wù)成本，壓縮并購利潤空間。實(shí)踐中，雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)維度：一是股息、紅利分配環(huán)節(jié)，境外子公司向境內(nèi)母公司分配利潤時(shí)，可能既需在當(dāng)?shù)乩U納預(yù)提稅，又需在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅差額；二是資本利得環(huán)節(jié)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外并購標(biāo)的股權(quán)獲得的收益，可能同時(shí)被標(biāo)的所在地和我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，形成雙重稅負(fù)壓力。此外，部分企業(yè)因未完成ODI備案，無法享受境外所得稅抵免政策，進(jìn)一步加劇了雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著2026年“穿透式監(jiān)管”與全球反避稅協(xié)同機(jī)制的深化，ODI并購的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯，成為企業(yè)不可忽視的合規(guī)底線。境內(nèi)外稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查重點(diǎn)呈現(xiàn)出精準(zhǔn)化、全流程化的特點(diǎn)，境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要聚焦于ODI并購的稅務(wù)備案合規(guī)性、境外所得申報(bào)真實(shí)性、境外所得稅抵免準(zhǔn)確性，以及跨境關(guān)聯(lián)交易的公允性，重點(diǎn)核查企業(yè)是否存在虛假申報(bào)、漏繳稅款、違規(guī)享受稅收優(yōu)惠等行為；境外稅務(wù)機(jī)關(guān)則更關(guān)注并購交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性，以及是否存在利用空殼公司規(guī)避稅收的情況。一旦被認(rèn)定為稅務(wù)不合規(guī)，企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納高額罰款等處罰，嚴(yán)重時(shí)還可能被列入稅務(wù)異常名錄，限制資金跨境流動(dòng)，甚至影響后續(xù)的境外投資布局。例如，部分企業(yè)因未按規(guī)定時(shí)限辦理境外投資稅務(wù)報(bào)備，或未準(zhǔn)備完整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，在稅務(wù)稽查中被認(rèn)定為違規(guī)，不僅需補(bǔ)繳巨額稅款，還影響了企業(yè)的海外信用評(píng)級(jí)。

針對(duì)ODI并購中的雙重征稅與稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需構(gòu)建“事前規(guī)劃、事中管控、事后應(yīng)對(duì)”的全流程防控體系，從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本。事前規(guī)劃是防控核心，企業(yè)在并購前應(yīng)全面梳理境內(nèi)外稅收政策，深入研究目標(biāo)國稅收法規(guī)與中外稅收協(xié)定，合理設(shè)計(jì)投資架構(gòu)，選擇與目標(biāo)國簽有高優(yōu)惠稅收協(xié)定的中間地（如香港、新加坡）設(shè)立控股平臺(tái)，確保中間控股公司具備“受益所有人”地位，從而享受預(yù)提稅減免等協(xié)定優(yōu)惠；同時(shí)，提前完成ODI備案，為后續(xù)享受境外所得稅抵免奠定基礎(chǔ)，結(jié)合海南自貿(mào)港等區(qū)域特殊稅制紅利，進(jìn)一步優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)。事中管控需注重合規(guī)細(xì)節(jié)，并購過程中要規(guī)范申報(bào)流程，確保稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與ODI備案、外匯登記數(shù)據(jù)一致，留存完整的交易憑證、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、完稅證明等資料，嚴(yán)格遵循獨(dú)立交易原則，規(guī)范跨境關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，避免因材料缺失或定價(jià)不合理引發(fā)稽查風(fēng)險(xiǎn)。事后應(yīng)對(duì)則需建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期開展稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改潛在問題，若遭遇稅務(wù)稽查，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，依托專業(yè)力量梳理證據(jù)、陳述事實(shí)，最大限度降低處罰損失。

ODI并購的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)性強(qiáng)、流程復(fù)雜，涉及境內(nèi)外稅收政策解讀、架構(gòu)設(shè)計(jì)、合規(guī)申報(bào)等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，自行處理不僅耗時(shí)費(fèi)力，還易因?qū)I(yè)不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控不到位。此時(shí)，選擇一家專業(yè)、可靠的服務(wù)機(jī)構(gòu)，成為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、高效完成ODI并購的明智之選。舒心企業(yè)服務(wù)有限公司深耕ODI備案與跨境稅務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，總部位于深圳，子公司遍布北京、上海等全國多個(gè)地區(qū)，擁有一支經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，熟悉境內(nèi)外稅收政策與ODI并購全流程，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供“稅務(wù)規(guī)劃+合規(guī)備案+風(fēng)險(xiǎn)防控”一站式服務(wù)，精準(zhǔn)破解雙重征稅與稅務(wù)稽查難題。

為切實(shí)保障企業(yè)權(quán)益，降低企業(yè)出海成本，舒心企業(yè)服務(wù)有限公司推出多項(xiàng)貼心服務(wù)承諾：一是不成功退全款，全程把控服務(wù)流程，若未能幫助企業(yè)完成ODI并購相關(guān)稅務(wù)合規(guī)與備案服務(wù)，將全額退還服務(wù)費(fèi)用，讓企業(yè)無后顧之憂；二是開通綠色加急辦理通道，依托多部門協(xié)同資源與標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)流程，打破常規(guī)辦理時(shí)限，最快3-7天即可完成相關(guān)辦理，助力企業(yè)快速推進(jìn)并購進(jìn)程；三是一對(duì)一專屬服務(wù)，根據(jù)企業(yè)并購標(biāo)的、投資架構(gòu)等具體情況，定制個(gè)性化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案，全程跟蹤服務(wù)進(jìn)度，及時(shí)響應(yīng)企業(yè)需求。無論是雙重征稅的規(guī)避、稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)，還是ODI備案的辦理，舒心企業(yè)服務(wù)有限公司都能以專業(yè)的服務(wù)、高效的效率，為企業(yè)ODI并購保駕護(hù)航，讓企業(yè)出海之路更順暢、更安心。